إجراءات جديدة مقدمة من LF25:

نتمنى لكم قراءة جيدة.

الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة

إصلاحات في أرباح رأس المال والعقارات المشتركة

الإصلاحات التي أدخلت على المادتين 80 و80 مكرر من CIDTA توضح الآن أن ضريبة أرباح رأس المال الناتجة عن نقل الأسهم والحصص المالية والأدوات المماثلة يجب أن تدفع إلى المقر الرئيسي للشركة المعنية.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد إعفاءات أرباح رأس المال للعقارات غير القابلة للقسمة بالأسباب المادية أو القانونية.

توجب المادة الجديدة 80 رباع على المكلفين بالضريبة إعلان عن أي نقل للعقارات أو للأدوات دون أرباح رأس المال في غضون 30 يوما من تاريخ البيع.

مراجعة معدل الضريبة المخفض على أرباح رأس المال

مادة 104 قدمت معدل مخفض بنسبة 5% لأرباح رأس المال المعاد استثمارها قبل 31 ديسمبر من السنة التالية.

يطبق هذا المعدل على تحويل الأسهم والحصص المالية، في حين يتم الحفاظ على المعدل العادي بنسبة 15%.

يجب إرفاق تعهد بإعادة الاستثمار مع البيان، مع

زيادة بنسبة 25% في حالة عدم الامتثال للمهلة.

الإعفاء من دفع الدفعات المؤقتة للمكلفين الجدد

المادة 355 قدمت إعفاء من الدفعات المؤقتة للمكلفين الجدد خلال السنة الأولى من النشاط. يهدف ذلك إلى تبسيط الإجراءات الضريبية للشركات والمهن الجديدة، والتخفيف من العبء الضريبي والإداري.

ضريبة الدخل المقطوعة “IFU”

تخفيض شريحة المكلفين الخاضعين لنظام IFU

تعدل المادة 22 من قانون المالية وتكمل المادة 282 مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، مما يوسع نطاق تطبيق نظام ضريبة الدخل المقطوعة (IFU). الأشخاص الطبيعيون والشركات المدنية المهنية التي تمارس نشاطًا صناعيًا، غير تجاري أو حرفي، الذين لا تتجاوز مبيعاتهم 8 ملايين دينار، ما زالوا خاضعين لهذا النظام. ومع ذلك، تتضمن النصوص المعدلة أيضًا الأنشطة التجارية وتدخل استثناءات، مثل المطاعم، واستئجار القاعات للأحداث، والتجارة بالتجزئة في المتاجر الكبيرة، ووكالات السفر، وقطاعات أخرى محددة تعتبر غير مناسبة لنظام IFU. تهدف هذه الإصلاحات إلى تركيز IFU على الشركات الصغيرة، بينما سيتم إخضاع القطاعات المستبعدة لنظام حقيقي أو مبسط.

الالتزام بالإعلان عن الدخل الصافي المحقق

المادة 23 من قانون المالية تعدل المادة 282 رباع من CIDTA بفرض المتطلبات بالإعلان عن الدخل الصافي المحقق للمكلفين الخاضعين لـ IFU، بما يتماشى مع مبيعات السنة المالية

المغلقة. تهدف هذه الخطوة إلى تحسين الشفافية الضريبية وتقديم رؤية أفضل للإدارة حول الدخل الحقيقي للمكلفين، من أجل تقييم قدراتهم على المساهمة بشكل أفضل، مع احترام خصوصيات النظام الضريبي المقطوع.

إعادة تنظيم المواعيد، التقييم وإدارة الشكاوى تحت نظام IFU

تقدم الإصلاحات في نظام IFU عدة خطوات رئيسية لتعزيز الرقابة الضريبية وتبسيط الإدارة.

إعلان سنوي إلزامي: يجب على المكلفين الآن تقديم بيان مفصل قبل 1 فبراير من كل عام، يشمل المبيعات، قيمة الاستثمارات، عدد الموظفين والمخزون.

تقييم ثنائي السنوات للضريبة: تقوم الإدارة الضريبية بتقييم يشمل سنتين وتبلغ المبالغ المستحقة للدفع. لدى المكلفين 30 يومًا لقبول أو الطعن في هذا التقييم.

معالجة تجاوزات المبيعات: إذا تجاوزت المبيعات بنسبة 20% تلك المقدرة سابقًا، يتم تنفيذ تصحيح لضبط الضريبة وفقًا للأداء الفعلي.

المكلفون الجدد والبيانات الفصلية: يجب على المكلفين الجدد تقديم بيان فصلي بعد ممارسة 3 أشهر على الأقل، مع إمكانية الاختيار بين عدة أنظمة ضريبية.

ضريبة الشركات “IBS”

تقليل النفقات في البحوث والتطوير وبرامج الابتكار المفتوحة

طرائق الإعلان والدفع عن أرباح رأس المال المحققة من قبل الشركات الأجنبية

المادة 149 مكرر من CIDTA، المعدلة من قبل LF25، توضح الإعلان والدفع عن أرباح رأس المال المحققة من قبل الشركات الأجنبية دون تأسيس دائم في الجزائر. يجب تنفيذ الدفعات الآن عند العائدات الضريبية للمقر الاجتماعي للشركة، ويجب إعلان أرباح رأس المال في غضون 30 يومًا من العملية، حتى في حالة عدم وجود مكاسب، لتعزيز الشفافية والرقابة المالية.

معالجة الفائض في المدفوعات وتناسقها مع نظام Jibayatic

تعدل LF25 المادة 356 من CIDTA لتكييف إجراءات معالجة الفائض في المدفوعات الضريبية وفقًا لمتطلبات نظام Jibayatic. في حالة وجود فائض، يمكن الآن معالجته إما من خلال تقديم إعلان دفعة مؤقتة مع ذكر “لا شيء” إذا كان الفائض يغطي الدفعة بالكامل، أو عن طريق دفع الفرق بين الدفعة المستحقة والفائض المكتشف. يتيح هذا الإصلاح إدارة أكثر سلاسة للفائض في إطار تسوية السنة المالية.

ضريبة الثروة

تعدلت المادة 281 ون ديسي من CIDTA لتقديم استثناء لعام 2025. يجب تقديم إعلان ضريبة الثروة في موعد أقصاه 30 يونيو 2025، مخالفة للتقويم العادي الذي يحدد الإعلان كل أربع سنوات، قبل 31 مارس. يرافق هذا الإجراء حملة وطنية لتحفيز المكلفين المعنيين على تسوية وضعهم المالي، مع تحذير من العقوبات في حالة عدم الامتثال للموعد النهائي.

الضرائب على المبيعات والإنتاج غير المباشر

تحديد مولد الضريبة على القيمة المضافة لمطوري العقارات

تعدل المادة 59 من LF25 مُولد الضريبة على القيمة المضافة على مبيعات العقارات التي ينفذها مطورو العقارات. الآن، الضريبة على القيمة المضافة مستحقة عند التحصيل الجزئي أو الكلي للقيمة، وليس عند تسليم الممتلكات. يتيح ذلك استردادًا أسرع للمال من قبل الخزينة العامة.

إعادة هيكلة إجراءات استرداد الضريبة على القيمة المضافة

تعدل المواد 65 و66 إجراءات استرداد الضريبة على القيمة المضافة، مع تواريخ لإيداع الطلبات وضرورة الإدارات لإبداء مبررات قراراتها. تهدف هذه الإصلاحات إلى تحسين الشفافية والفعالية في النظام.

التسجيل في الضريبة على القيمة المضافة للمبتدئين

تنص المادة 67 على أن جميع الأشخاص الذين يقومون بعمليات خاضعة للضريبة على القيمة المضافة يجب أن يقدموا

بيانًا خلال 30 يومًا من بدء نشاطهم.

إعفاءات الضرائب على القيمة المضافة

تحدد المادة 68 الإعفاءات من الضريبة على القيمة المضافة، لا سيما لبعض المنتجات الأساسية والصيدلانية، دون ضرورة لتقديم شهادة إعفاء.

الطعون في قرارات استرداد الضريبة

تعدل المادة 101 مواعيد الطعن في قرارات استرداد الضريبة، مبينة أن مدة الطعن هي أربعة أشهر بعد الإخطار.

إجراءات خاصة بالتسجيل والطوابع

الإعفاء من رسوم التسجيل لبعض التبرعات

التبرعات بين الأصول والفروع، الأزواج وضمن حق الكفالة معفاة من رسوم التسجيل.

إعفاء للدولة والجماعات المحلية

يمتد الإعفاء من رسوم التسجيل ليشمل الدولة والأعمال التي تشمل الجماعات المحلية.

الإعفاء للشركات التي أنشأها رواد الاستثمار والمشاريع المبتكرة

تستفيد الشركات التي أنشأها رواد الاستثمار والمشاريع المبتكرة أيضًا من إعفاء رسوم التسجيل.

مراجعة رسوم الامتياز للأراضي الزراعية

تُقيم حقوق الامتياز العقاري للأراضي الزراعية الآن بناءً على المدة المتبقية من الامتياز.

مسؤولية الموثقين والمباشرين

سيكون الموثقون والمباشرون الآن مسؤولين عن دفع رسوم الطابع في حالة الفشل في الوفاء بالتزامات الإعلان والدفع.

تشجيع المدفوعات الإلكترونية

تعاد رسوم الطابع لتفضيل المدفوعات الإلكترونية، مع إعفاء للمدفوعات بالبطاقات البنكية، الشيك، التحويل، أو الدفع المحمول.

بطاقة مهنية للأجانب

يفرض رسم طابع جديد للأجانب الذين يغيرون الوضع المهني، مع تقديم إجراءات أكثر صرامة للتنظيم.

الضرائب المحلية

ضريبة العقارات

تعزيز النسبة على الممتلكات الثانوية غير المحتلة
سترتفع النسبة من ضريبة العقارات على الممتلكات الثانوية غير المحتلة من 7% إلى 10%، لتشجيع الاستغلال أو التأجير لهذه الممتلكات ومكافحة أزمة السكن.

النقل بالأنابيب للمواد الهيدروكربونية

تحدد الآن أسس حساب TLS عن طريق كمية المواد المنقولة مضروبة في التعريفة المطبقة.

الاستثناءات والمولّد الفعلي

لم تعد تنطبق الاستثناءات على بعض عمليات النقل بواسطة الأنابيب على Sonatrach-SPA، والمولّد الفعلي لـ TLS هو الآن النقل ذاته، وليس التحصيل.

التنازل عن النشاط أو إنهائه

في حالة التنازل أو إنهاء النشاط، يجب تسوية TLS ذاتياً في غضون 10 أيام.

الإعلان والدفع

تم توضيح طرائق الإعلان والدفع لـ TLS، مع إلزامية الإعلان الإلكتروني لدى خدمات مديرية الشركات الكبرى.

الإجراءات الجمركية

رقمنة الإجراءات الجمركية

يسمح الآن للمادة 141 من LF25 بالتنفيذ الإلكتروني للإجراءات الجمركية، مما يبسط الإجراءات للمشغلين الاقتصاديين ويضمن الاعتراف القانوني للإجراءات الإلكترونية.

تقليل المهل الزمنية للمعالجة

تم تقليص المهل الزمنية لبقاء البضائع في الإيداع المؤقت من 15 إلى 8 أيام. بالإضافة إلى ذلك، يجب إيداع البيان التفصيلي في غضون 8 أيام، مما يسهل الإفراج الجمركي.

التخليص المسبق والتصحيحات

تقدم المادة 146 إمكانية تقديم بيان قبل وصول البضائع، مع السماح بالتصحيحات في غضون 6 أشهر، مما يوفر مرونة أكثر للمشغلين الاقتصاديين.

المناطق الحرة

يهدف إدخال المناطق الحرة في قانون الجمارك إلى تحفيز الاستثمارات وزيادة التبادل التجاري. ستستفيد هذه المناطق من إعفاءات ضريبية وعمليات تفتيش جمركية صارمة، وضمان التوافق والأمان في العمليات.

الإجراءات المتعلقة بالأنشطة التبغية

زيادة الضريبة التكميلية على IBS

تمت مراجعة معدل الضرائب على الشركات التي تصنع التبغ. الآن، يخضع المصنعون للتبغ الذي يُشرب أو يُمضغ لنسبة 20%، في حين يخضع المصنعون لإنتاج التبغ المدخن، بما في ذلك السجائر الإلكترونية والشيشة، لنسبة 31%. بالإضافة إلى ذلك، تسهل إزالة معيار التكامل الآن حساب الضريبة للشركات المعنية.

مراجعة الحدود الدنيا لرأس المال الاجتماعي

تم تخفيض الحد الأدنى لرأس المال الاجتماعي للشركات المصنعة للتبغ إلى 100,000,000 دينار جزائري لمصنعي السجائر الإلكترونية والشيشة، بهدف تعزيز الاستثمار المحلي وتبسيط الإجراءات الإدارية.

مراجعة الضريبة التكميلية

تزداد الضريبة على المنتجات التبغية إلى 65 دينار جزائري لكل عبوة، تهدف إلى تمويل المشاريع العامة وزيادة العائدات الضريبية.

العقوبات والرقابة الضريبية

تحديد العقوبات المطبقة على TATF

توضيح المادة 17 من LF25 العقوبات لعدم تقديم التصريح الخاص بضريبة التدريب المهني وتعلم (TATF). تختلف الغرامات حسب ما إذا كان التصريح يؤدي إلى حقوق أم لا. عندما يسبب التصريح حقوقًا، تكون الغرامات بنسبة 10٪ لتأخير أقل من شهر، 20٪ لتأخير بين شهر وشهرين، و25٪ لما بعد الشهرين. إذا لم تكن هناك حقوق مستحقة، تكون الغرامات 2500 دينار جزائري (أقل من شهر)، 5000 دينار جزائري (بين شهر وشهرين)، و10000 دينار جزائري (بعد الشهرين). يعزز هذا التوضيح الردع مع تكييف الغرامات مع وضع المكلفين.

مهلة الرد على الإخطارات بتصحيح الأوضاع

تحدد المادة 88 من LF25 المهلة للرد على الإخطارات بعروض التصحيح إلى 30 يومًا، مما يزيل الغموض القائم. تتماشى هذه المهلة، التي تم تعريفها بشكل صريح، مع تلك المحددة للطابات الاستعلام وضمان مزيد من الوضوح في الإجراء الضريبي.

توضيح عن حقوق والتعهدات المكلفين

توضح المادة 90 من LF25 أن المكلفين يمكنهم الرد على عروض التصحيح بعدة مراسلات ضمن المهلة القانونية. كما تتطلب الإخطار الإلزامي من الإدارة في حالة عدم حدوث تصحيح، والتي تنطبق على الفحوص العامة والنقطية. تعزز هذه التدابير الشفافية وقابلية التنبؤ بالإجراءات الضريبية.

تبادل المعلومات الضريبية الدولية

تقدم المادة 100 إطارًا لتبادل المعلومات بين الإدارة الضريبية الجزائرية ونظرائها الأجانب. يهدف هذا الإجراء, المطابق للمعايير الدولية, إلى مكافحة التهرب الضريبي وتحسين فعالية الرقابة، لاسيما فيما يتعلق بالعمليات عبر الحدود وسعر النقل.

دمج منتجي الأسمدة في القطاعات الاستراتيجية

تعدل المادة 200 قائمة القطاعات الاستراتيجية لتشمل إنتاج الأسمدة، مشيرة إلى أهميتها للزراعة والسيادة الغذائية.

شروط الترخيص المسبق وحق الشفعة للدولة تظل دون تغيير، مما يضمن رقابة قوية من الدولة.

تعزيز الوسائل الرقمية للدفع

تفرض المادة 202 استخدام وسائل الدفع الورقية للمعاملات العقارية، مبيعات السيارات، شراء اليخوت، والبوالص التأمين الإجبارية. يهدف هذا الإجراء إلى دمج المزيد من العمليات في النظام المالي الرسمي, مما يقلل من التهرب الضريبي.

توضيح الاستئناف الضريبي

تشير المادة 94 إلى أن المكلفين يمكنهم الطعن بشكل مباشر في الضرائب أمام المحكمة الإدارية، بغض النظر عن تدخل CCW. يضمن هذا التوضيح الوصول بشكل أكثر مباشرة وشفافية إلى العدالة الضريبية.

ضمان سريان إجراءات الدفع القانونية المؤجلة

تنسق المادة 102 الشروط للحصول على الضمان الرسمي المؤجل للدفع (SLP)، مما يتيح للمكلفين تقديم ضمانات لتغطية الضرائب المتعلقة بأي نزاع كبديل عن السداد الجزئي للحقوق. تقدم هذه الخطوة مرونة أكبر في حين تؤمن المستحقات الضريبية.

تسوية تحويلات الحصص الاجتماعية

تقدم المادة 198 تسوية لتحويلات الحصص الاجتماعية التي أجريت قبل يونيو 2020 دون شهادة التنازل عن حق الشفعة. يوفر هذا الإجراء حلاً للأعمال المعنية فيما يتعلق بتجاهل القطاعات الاستراتيجية والشركات ذات المساهمة العامة.

تهدف كل خطوة إلى تعزيز الشفافية، وقابلية التنبؤ، وفعالية العمليات الضريبية في الجزائر، في حين تدعم الأهداف الاقتصادية الاستراتيجية للبلاد.

التمييز بين مطالبات استرداد الضرائب والفائض المدفوع

تعدل المادة 107 من LF25 المادة 109 من CPF، محددةً المهلة الزمنية للاستفادة من حق الاسترداد بسبب فائض المدفوع إلى 4 سنوات. توضح هذه الخطوة الظروف المقدمة من قبل LF24، متميزة المطلب الناجم عن أخطاء المكلفين أو الإدارة من تلك المتعلقة بالدفع المفرط.

توسيع اختصاصات لجان الطعن في قطاع المحروقات

توسع المادة 103 مجال لجان الطعن في الضرائب والرسوم والأتاوات التي تنظمها التشريعات على المحروقات، معززة تخصصها وتعرض طريقة إدارية مناسبة.

تعزيز تركيب اللجان

تدمج المادة 104 ممثل من وزارة الطاقة في اللجنة المركزية للطعن، إضفاء خبرة خاصة على الضرائب النفطية والغازية.

تبسيط الإجراءات الإدارية والرقمية

تعديل مهلة تسليم الإقرار G n°01

تقترح LF25 تأجيل الموعد النهائي لتقديم الإقرار G n°01 إلى 30 يونيو من السنة N+1، بدلًا من 30 أبريل، لمنح المكلفين الفرصة لاستخدام المبالغ المدفوعة مقدمة كأرصدة ضريبية.

تفاصيل حول بيان الوجود

يجب الآن تحديد بداية نشاط المكلفين بوثيقة ترخيص النشاط أو السجل التجاري. يجب تقديم بيان الوجود خلال مدة 30 يوماً لدى الخدمة المختصة.

توحيد مواعيد دفع ضريبة القيمة المضافة و TLS

سيتم الآن توحيد دفع الرصيد المجمل لضريبة القيمة المضافة وTLS لجميع المكلفين في 20 فبراير، مما يبسط الالتزامات الضريبية.

• زيادة الضريبة الإعلانية: الانتقال من 1% إلى 2% من الإيرادات للشركات الإعلامية (المواد 114 إلى 117).
• ضريبة الودائع المصرفية: تمتد إلى عقود حقوق الامتياز التي تنقل الأموال للخارج، 4% للخدمات و5% للحقوق (المادة 120).
• إعفاءات ضريبية للصكوك السيادية: إعفاء من ضريبة الدخل، الأرباح التجارية، رسوم التسجيل وضريبة الإعلانات العقارية (المادة 132).
• تخفيض ضريبة للدخل على الأنشطة في الجنوب الكبير: تمديد تخفيض ضريبة الدخل والأرباح التجارية بنسبة 50% لمدة 5 سنوات إضافية (المادة 121).

تخفيض الضرائب للبنوك والبريد الجزائري:

• تخفيض ضرائب على العمولات للمعاملات الإلكترونية حتى 31 ديسمبر 2025 (المادة 138).
• تمديد الإعفاءات الضريبية للحاضنات: تمديد الإعفاء لمدة 2 سنوات إضافية للمؤسسات الحاضنة (المادة 139).
• زيادة مساهمة التضامن: ارتفاع النسبة من 2% إلى 3%، وأضافت مواقع تعريفية للمدخلات الخاصة بمنتجات التبغ (المادة 173).
• زيادة الغرامة المتأخرة: زيادة الغرامة من 1% إلى 5% للمنتجات والمداخيل العقارية غير المدفوعة (المادة 167).
• تمديد الإعفاءات الضريبية للحاضنات: تمديد الإعفاء لمدة 2 سنوات إضافية للمؤسسات الحاضنة (المادة 139).
• تمديد الإعفاءات الضريبية للحاضنات: تمديد الإعفاء لمدة 2 سنوات إضافية للمؤسسات الحاضنة (المادة 139).
• تمديد الإعفاءات الضريبية للحاضنات: تمديد الإعفاء لمدة 2 سنوات إضافية للمؤسسات الحاضنة (المادة 139).
• زيادة مساهمة التضامن: ارتفاع النسبة من 2% إلى 3%، وأضيفت مواقع تعريفية للمدخلات الخاصة بمنتجات التبغ (المادة 173).
• زيادة الغرامة المتأخرة: زيادة الغرامة من 1% إلى 5% للمنتجات والمداخيل العقارية غير المدفوعة (المادة 167).
• إعفاء من حق الانتقال للشركات الناشئة: تمديد الإعفاء من حق الانتقال للحصول على العقارات للشركات الناشئة (المادة 39).
• تمديد القروض الاستهلاكية: السماح للبنوك بمنح قروض استهلاكية لاقتناء السلع والخدمات للأسر (المادة 176).
• التصويت عن بعد لجمعيات الأسهم العامة المدرجة: إدخال تصويت إلكتروني عن بعد للمساهمين، مع تحديد الجوانب الفنية من قبل COSOB (المادة 179).
• إعادة تقييم الرسوم التسجيل والموافقة: هيكل جديد للرسوم للمنتجات الصيدلانية والأجهزة الطبية، مع إعادة توزيع الأموال إلى ANPP (المادة 184).

تذكير: هذا الملخص لا يشكل بأي طريقة مشورة قانونية أو ضريبية. هذا الملخص يهدف لتقديم معلومات عامة.